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專利盒制度鼓勵專利實施與減稅10%

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科技產業資訊室 (iKnow) - May 發表於 2017年11月24日


圖、專利盒制度鼓勵專利實施與減稅10%

 
何謂專利盒(Patent Box)?它是智慧財產權收入的特殊稅收制度,也被稱為intellectual property box、innovation box、IP box。這個概念最早是由愛爾蘭於2000年提出,在2001年由法國稅務局首先提出,作為對智慧財產權授權或轉讓收入的一種稅率降低的制度。在歐洲採用類似IP-Box制度的稅減方案,有:比利時、匈牙利、盧森堡、荷蘭、西班牙和英國。
 
以英國為例。英國是全球眾多設立“專利盒(Patent Box)”制度的國家之一。專利盒是英國政府推出的一種稅收激勵制度,開始於2013年。這種制度會向遞交專利申請的創新企業提供一定的稅收減免措施,主要目的是鼓勵這些企業在英國境內開展各自的研究與開發業務。根據該專利盒制度,如果一家英國企業因其專利發明在全球各地獲得利潤,將可享受該公司全球總獲利之10%的稅率減免優惠。
 
誰可以從專利盒制度中收益?
 
在英國繳納公司稅的英國企業可以從專利盒制度中受益,前提是該企業是專利盒制度下的合格企業(qualifying company),同時持有合格智慧財產權(qualifying intellectual property),並已經被列入專利盒制度的名單(也就是說,任何企業均不是自動進入該專利盒制度名單的)。
 

什麼是合格企業?
 
該英國企業是:
  • 合格智慧財產權的持有人;
  • 合格智慧財產權的獨占授權持有人;
  • 並非是合格智慧財產權的獨占授權持有人,但卻是擁有合格智慧財產權的多家公司的一部分。
 
什麼是合格智慧財產權?  
  • 合格智慧財產權指的是下列各項中的任何一個:
  • 已經得到英國智慧財產權局或者歐洲專利局授權的專利;
  • 已經得到下列國家的專利局授權的專利:奧地利、保加利亞、捷克共和國、丹麥、愛沙尼亞、芬蘭、德國、匈牙利、波蘭、葡萄牙、羅馬尼亞、斯洛伐克以及瑞典;
  • 英國智慧財產權局或者歐洲專利局授予的補充保護證書;
  • 英國或歐洲植物新品種權;
  • 英國或歐洲植物育種者的權利;或者
  • 數據獨占權(A data exclusivity right)。
 
何種利潤可以享受到稅收稅率減免優惠?
 
即使專利僅在英國或全球某些地區進行,專利盒的收益也適用於全球收入。降低稅率適用於從包含專利組件的產品中獲得的利潤,即使專利組件本身只是產品的一小部分。專利箱中可以包含來自整個產品的利潤,或每個產品都包含一個特定的專利組件。
 
這意味著英國的一項專利就足以將特定產品/產品系列產生的全部利潤全部投入到專利箱中。因此,專利箱顯著改變了可用於決定是否專利發明的成本效益計算。
 
總而言之,降低的稅率適用於以下獲得的利潤:
  • 包括專利發明在內的產品和服務的全球銷售,包括定製備件(儘管其中一些利潤將被排除在外);
  • 在公司貿易中使用專利發明(製造過程發明的有關利潤按照名義特許權使用費計算);
  • 全球授權或銷售專利和其他合格智慧財產權;
  • 法院裁定的侵權賠償金,如損害賠償金或本可以賺取的利潤,以及保險收益。(922字;圖1)

 
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